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企業兼并收購中稅務風險的防范

來源:西寧公司法律顧問律師 時間:2016-06-08

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  公司并購中,除了合法性風險,第二位的風險就是稅務風險。我國稅務法規的高度政策化、文件化無疑又加重了這些風險。因此,需要高度關注重組結構設計的稅務風險,一定要聽取財務甚至稅務顧問的專業意見。

  而且如果目標公司是自然人股東,股權溢價交易就存在20%個人所得稅問題,以及收購方的代扣代繳法律義務。因此,需要進行必要的股權調整安排,從而過濾自然人屬性的股東股權再實施交易。

  根據我國稅收征管法規定,因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或少繳稅款的,稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況(《稅收征管法實施細則》第八十二條界定為納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,累計數額在10萬元以上)的,追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納或者所騙取的稅款,不受前款規定期限的限制,也就是通常所說的無限期追征。

  因此,企業并購前的盡職調查是防范企業并購中涉稅風險的有效途徑。在稅收問題的審查上,實施企業并購前,有關各方應先對目標企業適用的稅收政策、納稅情況、財務會計狀況進行調查,對目標公司應計未計費用、應提未提折舊、應攤未攤資產全部補計補提,對目標企業可能存在未履行的納稅義務進行全面評估,以減少目標企業的股東權益,使凈資產賬面價值及公允價值符合實際情況,降低收購企業的收購成本,并有效防范并購中的涉稅風險。

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